財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退稅政策的公告

現(xiàn)就調(diào)整鋁材等產(chǎn)品出口退稅政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下:　　一、取消鋁材、銅材以及化學(xué)改性的動(dòng)、植物或微生物油、脂等產(chǎn)品出口退稅。　　二、將部分成品油、光伏、電池、部分非金屬礦物制品的出口退稅率由13%下調(diào)至9%。　三、本公告自2024年12月1日起實(shí)施。本公告所列產(chǎn)品適用的出口退稅率以出口貨物報(bào)關(guān)單注明的出口日期界定。
出口企業(yè)注意事項(xiàng)：
1、注意出口報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)日期

依公告所述，取消和降低出口退稅率的生效時(shí)間是以報(bào)關(guān)單上顯示的出口日期在2024年12月1及以后的報(bào)關(guān)單，該出口日期是指海關(guān)的結(jié)關(guān)時(shí)間，如果在這之前已經(jīng)出口了但因艙單或其他問題導(dǎo)致報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)日期落在12月1日之后的，那么也需要按本文新公告政策執(zhí)行。故企業(yè)應(yīng)多加留意此前未結(jié)關(guān)的、以及在11月底出口的報(bào)關(guān)單要及時(shí)結(jié)關(guān)。若發(fā)現(xiàn)未結(jié)關(guān)，及時(shí)提供情況說明和報(bào)關(guān)單等資料申請(qǐng)海關(guān)協(xié)助。

附海關(guān)總署通關(guān)狀態(tài)查詢網(wǎng)址：
http://www.customs.gov.cn/customs/302427/302442/tgzt/index.html

或登錄中國(guó)國(guó)際貿(mào)易單一窗口貨物申報(bào)綜合查詢—>報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)查詢：

https://swapp.singlewindow.cn/deskserver/sw/deskIndex?menu_id=dec001&show_id=dec001th06leaf012、取消出口退稅率產(chǎn)品的處理

對(duì)于取消退稅的這部分鋁、銅等商品，根據(jù)財(cái)稅（2012）39號(hào)的規(guī)定適用征稅政策了，即屬于出口應(yīng)征稅貨物，跟內(nèi)銷業(yè)務(wù)那樣需要正常開具13%稅率的出口發(fā)票申報(bào)納稅，開票或者計(jì)算銷售額和銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)注意按離岸價(jià)作為含稅價(jià)，需要把離岸價(jià)折算為不含稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不含稅銷售額=離岸價(jià)/1.13，如果是進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的，還需要扣除保稅料件后計(jì)算不含稅金額，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額x13%，在申報(bào)增值稅時(shí)跟內(nèi)銷業(yè)務(wù)那樣填列在附表一的一般計(jì)稅欄次，取得購(gòu)貨專票直接做抵扣勾選并申報(bào)抵扣；如果是小規(guī)模，則不含稅銷售額=離岸價(jià)/1.01，季度未超過30萬的繼續(xù)享受小微免稅政策。

3、降低出口退稅率之后“征退稅率之差”處理

對(duì)于降低退稅率部分商品，在計(jì)算出口退稅時(shí)會(huì)出現(xiàn)征退稅差額，對(duì)于這部分征退稅差額，生產(chǎn)企業(yè)需要把本次正式申報(bào)退稅的數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的征退稅差額即免抵退稅不得免征和抵扣稅額（匯總表第9欄）做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填寫在增值稅申報(bào)表附表二第18欄進(jìn)行轉(zhuǎn)出，注意：一定要先做數(shù)據(jù)自檢確定本次的申報(bào)數(shù)據(jù)，然后再申報(bào)增值稅，最后再正式申報(bào)免抵退稅即提交數(shù)據(jù)。在賬務(wù)處理時(shí)，生產(chǎn)和外貿(mào)企業(yè)需要把征退稅差額部分轉(zhuǎn)出到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出